1. Rozhoduje obsah, ale už aj forma
Výška daňovej uznateľnosti nákladov je pre podnikateľov jedna z najdôležitejších. Od nového roka by však práve pri jej posudzovaní mali nastať zmeny. Návrh novely Zákona o dani z príjmov ju už totiž rozlišuje podľa jednotlivých foriem obstarania auta, ako aj nákladov súvisiacich s jeho užívaním a prevádzkou. „Z tohto pohľadu tak bude dôležité, akým spôsobom si firma zadováži vozidlo – či kúpou v hotovosti, úverom, na finančný či operatívny lízing. A rovnako do akej miery ho bude využívať len na podnikanie, a do akej miery ho poskytne napríklad aj zamestnancom na súkromné účely,“ upozorňuje Ladislava Pozdechová Business Lease Slovakia.
2. Najviac zmien pri finančnom lízingu
Najvýraznejšie sa zmeny dotknú finančného lízingu. Vozidlo sa už nebude môcť odpisovať počas trvania finančného lízingu, ale rovnomerne počas štyroch rokov so zaradením do prvej odpisovej skupiny. A to už od prvého mesiaca zaradenia do majetku. Zložitejším bude aj výpočet zostatkovej ceny vozidla pri porušení zmluvy o finančnom prenájme.
Novela prináša tiež spomínaný limit pre daňovú uznateľnosť odpisov vozidla zaradeného v majetku firmy. Tak ako pri finančnom lízingu, aj pri kúpe v hotovosti bude limitom hranica obstarávacej hodnoty vozidla 48-tisíc eur v závislosti od výšky dosiahnutého daňového základu.
3. Benefity zamestnancom sa pri aute v majetku sťažia
Novela mení aj benefity týkajúce sa využiteľnosti auta na podnikateľské účely. Keďže v prípade operatívneho lízingu je držiteľom auta lízingová spoločnosť, je naďalej na nájomcovi, či auto využíva len na podnikateľské účely, alebo služobné auto poskytuje aj ako benefit zamestnancom na súkromné účely. Nemusí dokazovať využiteľnosť a ani krátiť náklady. V prípade finančného lízingu či kúpy auta, kde je držiteľom auta od začiatku firma, však už bude treba po novom dokazovať stopercentné využitie auta na podnikateľské účely. Inak sa firma nevyhne kráteniu všetkých nákladov spojených s obstaraním, využitím a údržbou vozidla a taktiež odpisom vozidla.
4. Bez hrozby krátenia
Daňová uznateľnosť nákladov bude mať limity aj pri prenájme osobného motorového vozidla na operatívny lízing. Podmienkou bude úhrada týchto nákladov, pričom limit tejto daňovo uznateľnej výšky bude maximálne 14 400 eur v závislosti od výšky dosiahnutého daňového základu. Limit sa však týka len finančnej časti splátky operatívneho lízingu, nie služieb. „Keďže je však vozidlo prenajaté formou operatívneho lízingu v majetku prenajímateľa, firma ako nájomca neodpisuje vozidlo. Preto jej ani nebude hroziť žiadne krátenie odpisov z dôvodu prevýšenia ceny obstarania vozidla, dokazovanie využiteľnosti vozidla na podnikateľské účely, krátenie nákladov pri jej užívaní zamestnancami a odpadne jej povinnosť každoročného výpočtu a podávania daňového priznania k dani z motorových vozidiel,“ upozorňuje Pozdechová.
Porovnanie dopadov zmien Zákona o dani z príjmov na jednotlivé druhy obstarania vozidla
Finančný lízing
- Vozidlo bude zaradené do majetku nájomcu.
- Vozidlo už nebude odpisované počas trvania FL ale bude zaradené do odpisovej skupiny 1, pričom sa bude musieť odpisovať len rovnomerným spôsobom odpisu s možnosťou prerušenia odpisov
- Odpisovanie vozidla sa uskutoční od mesiaca zaradenia do majetku.
- Limitovaná výška daňovo uznateľných odpisov bude pri vozidlách nad 48-tisíc eur v závislosti na dosiahnutej výške daňového základu.
- Pri FL sa do nákladov premietajú odpisy vozidla a nie finančná časť splátky nájmu ako u OL
- Ak klient nepreukáže 100 % využitie vozidla len na podnikateľské účely, bude musieť krátiť všetky náklady spojené s obstaraním, využitím a údržbou vozidla a taktiež odpisy vozidla.
- Výpočet daňovo uznateľnej zostatkovej ceny po predčasnom končení FL bude zložitejší.
- Klient naďalej bude musieť platiť daň z motorových vozidiel podľa nového zákona o DzMV.
Operatívny lízing
- Vozidlo je zaradené do majetku prenajímateľa.
- Nájom vozidla bude daňovo uznateľný náklad až po jeho úhrade.
- Limit daňovo uznateľnej výšky nákladov na nájom bude maximálne 14 400 eur v závislosti od výšky dosiahnutého daňového základu. Limit sa však týka len finančnej časti splátky operatívneho lízingu, nie služieb.
- Nájomca nemá starosti s odpisom vozidla z majetku, keďže ho nevlastní. Nemá tiež starosti s krátením daňovo uznateľných nákladov a odpisov, platením dane z motorových vozidiel a ostatných nákladov.
Nákup vozidla na úver alebo v hotovosti
- Vozidlo je zaradené do majetku nájomcu.
- Vozidlo zostane zaradené do odpisovej skupiny 1, pričom sa bude musieť odpisovať len rovnomerným spôsobom odpisovania s možnosťou prerušenia odpisov.
- Odpisovanie vozidla sa uskutoční od mesiaca zaradenia do majetku.
- Limitovaná výška daňovo uznateľných odpisov bude pri vozidlách nad 48-tisíc eur v závislosti od dosiahnutej výšky daňového základu.
- Majiteľ (hotovosť, úver) alebo držiteľ (úver) vozidla naďalej bude musieť platiť daň z motorových vozidiel podľa nového zákona o DzMV.
- Pokiaľ sa nepreukáže 100 % využitie vozidla len na podnikateľské účely, budú sa musieť krátiť všetky náklady spojené s obstaraním, využitím a údržbou vozidla a tiež odpisy vozidla.
Business Lease Slovakia
Komentáre
Pridať komentár